企业所得税税收筹划问题的探讨

2021-08-23 13:21:08 浏览次数：

企业所得税税收筹划问题的探讨摘 要企业税收筹划是企业财务管理的重要组成部分。该文对税收筹划的概念、意义、主要方法、税收筹划的实施扣利用新企业所得税法如何进行纳税筹划，以及在税收筹划中应注意的问题进行了探讨，旨在提高企业涉税方面的财务管理。该文主要结合企业所得税法和企业会计准则对企业所得税的税收筹划作一探讨。关键词企业所得税；税收筹划；税收；筹划。企业税收筹划作为一项涉税理财活动，是一项实用性和技术性很强的业务，涉及财务决策、会计核算、投资融资、生产经营及法律等多个领域，是企业财务管理的重要职责。企业税收筹划是在税法许可下，实现税负最低或最适宜，提高企业的财务管理。一税收筹划的概念及意义税收筹划又称为纳税筹划，是企业在遵循国家的税收法律、法规的前提下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托专业税收筹划代理人，通过对经营过程、投资环境、理财项目等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，对多种纳税筹划方案进行最优化选择的一种财务管理活动。企业的经营管理需要进行全方位的税收筹划。因为从企业经营全局看，税负的产生直接受到技术开发部门、生产部门、财务部门和销售部门等多个部门经营行为的影响。因此，该文认为税收筹划不应仅仅是针对财务、销售等一个点的管理，而应该从经营管理全局来思考，结合企业自身的具体战略需求和一定阶段的财务目标等，依托企业产品开发、生产、销售等部门展开全面的税收筹划。如果是新办企业，就更应该从研发阶段开始就进行筹划，企业各部门都应做好税收筹划的配合。二税收筹划的主要方法（一）分行业筹划法分行业筹划法是针对具体行业进行税收筹划的方法，例如对建筑行业的筹划、对高新技术行业的筹划等等。运用此法的优点是将该行业所有涉及税收的问题都要分析清楚，具有很强的实用性。需要注意的是，运用分行业税收筹划时，不能忽视相关行业税收政策的变化。（二）专项活动筹划法专项活动筹划法是指围绕企业筹资、投资、专项经营活动的不同方式而进行的筹划。例如公司融资的税收筹划、证券投资的税收筹划、跨国经营的税收筹划等。对具体的经营活动，可以具体分析进行筹划。在运用此法筹划时，要注意与企业其他的生产经营活动相互协调，不要看该经营活动的税收利益最大化，更要注意企业整体利益的最大化。三利用新企业所得税法进行纳税筹划的思考与传统的企业所得税筹划相比，新企业所得税法下纳税筹划的空间发生了较大的变化，主要表现在以下三个方面 缩小了利用税收优惠政策进行筹划的空间； 扩大了成本费用的筹划空间； 强化了纳税特别调整制度，完善了资本弱化税制。根据对新税法的分析，主要从以下几个方面谈谈具体的筹划思路（一）投资方式的税收筹划新税法规定 国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益为免税收入。纳税人进行对外投资时，应重点考虑购买国债，直接投资符合条件的居民企业。（二）企业组织形式的筹划1分公司与子公司的确定新税法统一以法人为纳税单位，总公司的分支机构可以汇总缴纳所得税，而其子公司因为是独立法人则需要独自申报纳税。如果预计组建的公司在运营初期处于亏损状态的可能性较大，那么成立分公司就更为有利，这样可以减轻总公司的税负。2合伙制与公司制的确定我国对公司制和合伙制包括个人独资企业企业实行不同的税制。新税法规定合伙企业、个人独资企业不缴纳企业所得税，只对其投资者个人所得征收个人所得税。也就是说合伙制企业的投资者个人只缴纳一次个人所得税。而公司制企业的营业利润在分配之前要缴纳企业所得税，税后利润在向投资者进行分配时，投资者个人又需要缴纳一次个人所得税。因此企业在权衡市场风险、业务需要等因素后，可选择合理的企业组织形式进行纳税筹。四充分利用税收优惠政策进行税收筹划我国企业所得税税收优惠政策较多，内容十分广泛，条件也较宽松。每一项税收优惠就是一个避风地，企业只要挂上一个避税地，就能够享受税收优惠。充分利用税收优惠是最主要的纳税筹划施。五税负期的税收筹划企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。六进行税收筹划应注意的问题一以法筹划。税收筹划的一个显著特点在于合法性。切实有效的税收筹划，应以税法为依据，深刻理解税法所体现的国家政策，从而有效贯彻国家税法的立法精神，使之成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。二税收筹划要有全局观。以整体观念和系统思维来看待不同的税收筹划方案，制定最佳决策。有时，筹划方案中某个税种的税负降低了，却引起其他税种的税负提高。三税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时，还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。四税收筹划应注意可操作性。有些筹划方案既符合税法规定，又实实在在降低了企业税负，但可能不符合其他法律或行业规定，导致缺乏可操作性。总之，企业进行税收筹划，最终目标是通过合法节税增收，以增加企业的收益，所以不能单纯以降低税负为目标，片面强调税收筹划在企业财务管理中的作用。设计税收筹划方案必须在严格执行国家税法的前提下，考虑各方面的因素，最终服从于企业的财务管理。参考文献向晋昀河南中材环保有限公司，关于企业所得税税收筹划问题的探讨刘文滔（03090629）二一一年十月二十日